Мертвые души в организации

Что означает «мёртвые души» в бюджетных организациях?

Это очень отрицательное явление в современном мире.

«Мертвая душа» официально по всем документам оформлена на работу, числятся в штатном расписании организации и тарификационном списке, получает зарплату, но на работу не приходит и свою работу не выполняет.

Иногда «мертвая душа» появляется в день зарплаты, расписывается в ведомости, а деньги не получает. А бывает даже, что даже и не расписывается в ведомости

Деньги получает начальник и прикрывающие лица

Деньги эти чаще всего идут «в карман» начальнику и (или) его окружению. А иногда с этих денег неофициально выполняются другие работы, порой даже на самом деле необходимые, но не предусмотренные штатным расписанием.

К сожалению, эта безнравственная система выгодна и «мертвой душе» работнику и начальнику. Потому что первому идет гос. стаж работы, пенсионные начисления, соц.пакет. А начальник либо ведет иную хоз. деятельность и имеет деньги на оплату неофициальных работ, либо просто кладет деньги в карман

К сожалению, в том городе где я родился и вырос и в той организации где я работал, такие «мертвые души» были. Уволился человек, а директор его увольнение не оформил. Или жену своего приятеля и сотрудника принял на работу. Да и его собственная жена тоже на работу ходила очень редко, хотя зарплату получала.

Все это очень скверно, подло, гадко! Стыдно!

Теперь я в этом городе не живу, и на моей новой работе все официально, через бухгалтерию. Жена директора работает там же на общих основаниях, а не на отдельной «комфортной» должности. Директор, культурнейший человек, много читал, знает иностранные языки и прочее и прочее.

Всем желаю борьбы с этим очень негативным явлением

Отчасти оно показано в к-ф «Гараж» Рязанова, когда все делалось, якобы, строго по смете, но один вместо другого.

Подобным явлением «мертвые души» есть явление «подснежник», но если я правильно понимаю, в отличие от мертвой души, «подснежник» по так называемому «зеленому свистку» начальника изредка прибегает на работу, чаще всего, когда грядет проверка

Остановитесь пока не поздно.

ст. 292 УК РФ, внесение заведомо ложные сведения в официальный документ, в табель

Если директор расписался за «другого», то ч. 1 ст. 327

А если получил деньги то руководитель совершает преступление предусмотренное ч. 3 ст. 159 УК РФ.

Но главное, конечно, это нравственное преступление

И пусть не обижается, если Бог накажет.

Мошенничество с выплатами в пользу работников связано с припиской мертвых душ и поддельными больничными

Практика показывает, что чаще всего бухгалтерское мошенничество сводится к подложным выплатам сотрудникам компании.

Приписки в платежных ведомостях. Большой штат и текучесть кадров в компании — благоприятные обстоятельства для нечестного бухгалтера. Самый элементарный способ хищения денежных средств — включить в расчетные и расчетно-платежные ведомости фамилии несуществующих работников.

Случаи из практики. Как бухгалтеры обманывают работодателя

Практика показывает, что зачастую бухгалтеры не утруждают себя при совершении мошеннических действий. Вносят разные данные в РКО и платежную ведомость. Более 2 млн руб. похитил бухгалтер, выдающий зарплату, банальным образом. В расходном ордере он указывал сумму большую, чем итоговая цифра по платежной ведомости. В результате виновный получил четыре года лишения свободы условно. Его коллега из другой организации периодически вносил в платежные ведомости заведомо заниженные суммы, а после выдачи денег исправлял цифры в большую сторону. Результат — три года условного срока.

Похищают топливо путем передачи неавторизованных карт своим родным и знакомым. Бухгалтер крупной сети топливных компаний в течение полутора лет похищала бензин. Она пополняла топливом неавторизованные карты, которые передавала через своих знакомых различным гражданам для заправки автомобилей. В результате у компании было похищено топлива на сумму более 8 млн руб. По данному факту возбуждено уголовное дело по ч. 3 и 4 ст. 159 УК РФ, и бухгалтеру может грозить до 10 лет лишения свободы.

Создают видимость угрозы ареста расчетного счета компании. Один из бухгалтеров поведал генеральному директору о якобы готовящейся налоговой проверке организации. Причем намекнул, что инспекторы осведомлены о махинациях компании по обналичиванию денег через фирмы-«однодневки». Вероятно, что вслед за проверкой расчетный счет могут арестовать.

Бухгалтер убедил руководителя временно перевести деньги на счет другой компании, что и было сделано. Через неделю «выяснилось», что проверка не состоится, и деньги были возвращены. Оказалось, бухгалтер от своего лица предоставил средства в пользование другой организации и получил за это немалый доход в виде процентов.

Этот вид мошенничества осуществить значительно проще, когда бухгалтер исполняет обязанности кассира. Он начисляет зарплату вымышленным работникам, сам расписывается в ведомости на ее получение, в результате чего наличные деньги оседают в его собственном кармане. Несложно организовать и безналичные перечисления заработка мертвых душ на карточные счета своих родных и знакомых.

В качестве мер предосторожности некоторые бухгалтеры не сами выдумывают лишних работников, а дожидаются увольнения реального сотрудника и «забывают» исключить его фамилию из платежной ведомости. Дальнейшие действия описаны выше.

Более изощренный способ — вступить в сговор с руководителем подразделения, ответственным за ведение табеля учета рабочего времени. Тогда мертвые души будут появляться в табеле, а в платежке расписываться придется уже не бухгалтеру. Ведь многие предприятия практикуют выдачу заработка всей бригады ее бригадиру.

Бухгалтер также может договориться с работницей, которая уходит в декретный отпуск, и самостоятельно выдавать ей сумму причитающегося пособия, продолжая при этом начислять работнице заработную плату. Разница между суммой пособия и заработком осядет в кармане бухгалтера.

Поддельные больничные. Достаточно распространенная проблема для компаний — представление работниками поддельных листков нетрудоспособности. Причина этого явления, в общем-то, понятна: стремление недобросовестных сотрудников получить несколько дней оплачиваемого отдыха. Ведь за время болезни работнику выплачивается пособие, которое подлежит зачету (возмещению) ФСС РФ (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Опытный работник бухгалтерии зачастую может усомниться в подлинности такого документа и принять меры по его проверке. Однако возможна ситуация, когда бухгалтер сам использует фальшивый листок нетрудоспособности. В этом случае, естественно, никакой проверки больничного не инициируется.

Последствия для компании любого мошенничества с выплатами работникам. Любые подложные выплаты персоналу опустошат не только кассу компании. Ведь вознаграждения, производимые в пользу работников в рамках трудовых договоров, облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, если по результатам проверки ФСС РФ будет выявлено, что лист нетрудоспособности оказался фальшивым, выплаты по нему фонд не примет к зачету. Такие суммы облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Соответственно, по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ образуется недоимка. Кроме того, за неуплату взносов организацию могут оштрафовать на сумму в размере 20% неуплаченных страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ). Подобные разъяснения приведены в Письме Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19. Также за несвоевременную уплату страховых взносов придется рассчитать и перечислить в бюджет пени (ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Как выявить мошенничество. В небольшой компании наличие несуществующих работников в платежной ведомости будет выявлено при первой же их проверке — будь в роли проверяющего аудитор или же сам бдительный руководитель организации. Поэтому подобные кражи в компаниях, где все сотрудники друг друга знают, маловероятны. В крупных компаниях выявить мертвые души позволит сличение ведомостей с данными табелей учета рабочего времени, а также штатным расписанием и кадровыми документами. Компании с небольшим количеством сотрудников, как правило, застрахованы от мошенничества бухгалтера с «кадровыми» выплатами. Чтобы предотвратить оплату поддельных больничных, нередко поручают регистрацию поступающих листков нетрудоспособности и их проверку отделу кадров.

Бухгалтер может присвоить деньги, завысив расходы по авансовым отчетам

В компаниях, где большинство сотрудников имеют разъездной характер работы, нередки мошенничества с командировочными расходами. Ведь трудовое законодательство обязывает работодателя возмещать сотруднику все затраты, связанные со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ). Суть способа проста — бухгалтер отражает командировку, которой не было, и присваивает себе сумму возмещенных расходов.

Первая сложность здесь в том, что приказ и командировочное удостоверение подписывает руководитель организации или уполномоченное им лицо. Однако если директор имеет привычку подписывать бумаги не читая, то приказ и удостоверение могут подсунуть ему на подпись среди кипы других документов. Другой, более рискованный для бухгалтера вариант — просто подделать подпись.

Для оформления служебной поездки необходимы документы, подтверждающие расходы на проезд, проживание и т.п. Практика показывает, что в настоящее время их также можно подделать без особого труда. Либо же оформляется авансовый отчет без документов на проезд и проживание с выплатой одних только суточных с приложением пояснительной записки, что подотчетное лицо не представило надлежаще оформленные документы.

Приписки к авансовым отчетам бухгалтер может производить и при любых других тратах компании, осуществляемых наличными денежными средствами, например при покупке хозяйственных товаров или ГСМ.

Последствия для организации. Они заключаются не только в хищении денежных средств. Если в результате налоговой проверки выяснится поддельность документов, подтверждающих затраты, соответствующие суммы, вероятнее всего, исключат из состава расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Ведь на основании ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. А значит, организации придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, а также штраф и пени (ст. ст. 75 и 122 НК РФ).

Как выявить мошенничество. Для этого аудиторы при проверке авансовых отчетов тщательно изучают документы, подтверждающие расходы как по форме их составления, так и по содержанию. В частности, проверяют заполнение всех необходимых реквизитов, наличие приложений (если они предусмотрены), достоверность документов, соответствие реквизитов организации на самом документе и на оттиске печати на нем, а также дат расходов периоду осуществления задания.

Также целесообразно удостовериться в правильности подсчета итоговой суммы расходов, принятых по каждому авансовому отчету. И, конечно, проверить, полностью ли вернул сотрудник остаток неизрасходованных денежных средств.

Для мошенничества с ТМЦ бухгалтеру необходимо содействие работников склада

Как правило, у бухгалтера открываются возможности при списании ТМЦ в производство, а также при оформлении внутренних складских документов.

Списание товарно-материальных ценностей. Для списания ценностей бухгалтеру необходимо лишь грамотно составить соответствующий акт. Соответственно, мелкие списания просто присваиваются. Так, например, можно регулярно наполнять бензином бак личного автомобиля, проводя списание ГСМ. Партия товара с истекшим сроком годности, который на самом деле не истек, может быть списана и реализована на сторону. Так же списываются основные средства с полностью и не полностью начисленной амортизацией. Здесь может подойти любой повод: от замены компьютерных деталей до списания автомобиля, если их можно выгодно продать на запчасти или сдать в пункт приема металлолома. Все зависит от вовлеченности в процесс списания других работников: системных администраторов, водителей, инженеров и т.д.

Складские хищения. Похитить имущество компании поможет и неполное его оприходование. Иными словами, это можно назвать хищением ценностей при их поступлении на склад. В данном случае в сговоре с бухгалтером обычно находится кладовщик, который принимает товар поставщика и составляет первичный складской документ с выгодой для себя и бухгалтера, исключая из прихода несколько единиц поставленного товара без предъявления каких-либо претензий поставщику. Бухгалтер и кладовщик могут «случайно» не оприходовать часть ТМЦ по накладной с большим количеством позиций, а значит, такой товар вообще не будет отражен в учете.

Несоответствие учетных и отпускных единиц товара дает возможность для хищений. Предположим, товар на складе учитывается десятками, а его реализация производится в штуках. В соответствии со складскими учетными документами со склада списывается в производство или на реализацию, например, 3 единицы товара. То есть в карточке складского учета в графе «расход» указывается 3. Причем единица измерения (десяток) может быть не указана. Реально же отпускается 30 штук товара. Разницу можно свободно продавать на сторону. Естественная убыль товара, инициатором которой выступает бухгалтер в сговоре с кладовщиком, — еще одна уловка, позволяющая присвоить ценности. Ведь в пределах норм естественной убыли ТМЦ можно списать в расход.

Последствия для компании любого мошенничества с ТМЦ. Хищение активов в течение длительного периода может достигать существенных размеров. В результате данные бухучета могут не соответствовать реальному финансовому состоянию организации. Кроме того, если бухгалтер учитывал похищенные ценности в составе расходов для целей налогообложения прибыли, есть вероятность, что это будет выявлено в ходе налоговой проверки. А значит, компании будет грозить доначисление налога и пеней, а также штраф.

Как выявить мошенничество. Выявить несоответствие данных бухгалтерского учета с фактическими можно, периодически проводя проверки — полные или выборочные. Для этого, в частности, проверяют соответствие первичных бухгалтерских и складских документов, например приходного складского ордера и товарной (товарно-транспортной) накладной. Также обращают внимание на заполнение соответствующих карточек складского учета и расходных складских ордеров. В них должны быть указаны единицы измерения, причем фактическое количество товара в обоих документах должно совпадать. Кстати, сам факт проведения внезапных проверок может предостеречь недобросовестных сотрудников от хищений.

Что может грозить нечестному бухгалтеру

Рано или поздно мошенничества в компании, как правило, раскрываются. А значит, наказание виновного неизбежно и зависит от размера хищений. В лучшем случае, если украденная сумма невелика и компания не захочет громкого процесса, нечестный бухгалтер будет просто уволен. Скорее всего, после возмещения ущерба. Однако при наличии достаточных доказательств вины работника он может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.

Если сумма хищения не превышает 1000 руб., оно подпадает под ст. 7.27 КоАП РФ, которая предусматривает штраф в размере до пятикратной стоимости похищенного имущества, но не менее 1000 руб. Или административный арест на срок до 15 суток. Согласно ч. 1 ст. 158 Уголовного кодекса за более крупную кражу взимается крупный штраф или наступает уголовная ответственность в виде лишения свободы на срок до двух лет. Действия проворовавшегося бухгалтера могут быть расценены как мошенничество или растрата. За подобные преступления также предусмотрены сроки лишения свободы (ст. ст. 159 и 160 УК РФ).

Если бухгалтер может повлиять на выбор поставщиков, то не исключена возможность откатов

Откат, по сути, является взяткой должностному лицу предприятия. Суть отката состоит в возврате продавцом ответственному представителю покупателя части стоимости покупки. Посредством отката продавец выигрывает в конкурентной борьбе, поскольку сулит оплату представителю контрагента в случае, если сделка состоится. Сумма отката может быть фиксированной, а может выражаться в процентах от суммы сделки. Откаты за предоставление дополнительной рассрочки по платежам практикуются в компаниях с большим количеством контрагентов, когда товар продается с отсрочкой платежа.

Закупки по завышенным ценам. Продуманный выбор поставщика канцелярских товаров, оргтехники или программного обеспечения может способствовать систематическому обогащению бухгалтера. В этом случае товары компания приобретает по завышенным ценам, хотя в их покупке зачастую нет необходимости. Аналогичным образом может быть оплачено участие в семинаре, ремонт исправных основных средств и т.д. Все опять-таки зависит от степени вовлеченности в эти процессы других сотрудников компании.

Договоренность с контрагентами. Практически любой покупатель заплатит за возможность приобрести товар хорошего качества со значительной скидкой. Для этого бухгалтеру нужно позаботиться о том, чтобы необходимая партия товара с якобы истекающим сроком годности была в наличии. Убедить директора в необходимости избавиться от продукции, которая завтра окажется некондиционной, — дело техники. Бухгалтер предложит директору продать товар с существенной скидкой, а покупатель отблагодарит бухгалтера за возможность существенно сэкономить.

Кроме того, поставщики, перед которыми у компании имеется задолженность, как правило, спешат получить оплату. Ежедневно организация осуществляет многочисленные платежи. Главный бухгалтер может распределять денежные потоки по своему усмотрению, заплатив в первую очередь тем кредиторам, которые его отблагодарят. С остальными поставщиками он может договориться о более поздних сроках оплаты. Также бухгалтер может взимать плату с покупателей и заказчиков родной организации.

Так, бухгалтер может на несколько дней закрыть глаза на их просроченные платежи, тем самым предоставив дополнительную рассрочку. Иногда бухгалтер даже соглашается провести сделку по фиктивному возврату товара с целью погашения задолженности. В этом случае покупатель-должник превращается в добросовестного плательщика, ведь документами оформляется возврат не оплаченной покупателем партии товара. На самом же деле бухгалтер просто дарит покупателю этот товар, но отнюдь не безвозмездно. Конечно, схема эта сложна, ведь фиктивно полученные от покупателя товары придется списать. Однако, как уже говорилось выше, возможностей для списания ТМЦ может быть масса.

Последствия для компании любого мошенничества с использованием откатов. Результат всех подобных махинаций один — фактически сумму откатов оплачивает бухгалтеру сама компания, что сказывается на ее финансовом состоянии.

Как выявить мошенничество. Обнаружить, что, к примеру, канцтовары закуплены по более высоким ценам, достаточно проблематично — скорее всего, они будут в диапазоне рыночных цен. Однако проверяющего может насторожить факт слишком частого приобретения подобных товаров, то есть явно избыточного для нужд компании. Что касается расчетов с контрагентами, аудитору или новому главбуху необходимо проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность, в том числе просроченную, с выяснением причин их возникновения и сроков погашения.

Неполное оприходование наличности в кассу и двойные платежки можно выявить с помощью инвентаризации

Неполное оприходование денег в кассу — это наиболее распространенный способ воровства денежных средств. Схема проста: покупателю, расплачивающемуся наличными, выдается корешок к приходному кассовому ордеру с правильной суммой, а сумма в самом ордере уменьшается. Соответственно, в кассовую книгу заносится запись о приходе меньшей суммы, а разница оседает в кармане кассира. Выявить обман сложнее в компании, с которой покупатели регулярно расплачиваются наличными.

Причем речь идет об организации, не осуществляющей розничной торговли, а продающей товар со склада в основном юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Неудивительно и то, что некоторые бухгалтеры спрашивают клиента, нужны ли ему документы на покупку. Если нет — украсть деньги еще проще. Вся сумма, уплаченная покупателем, может быть присвоена.

Кроме того, именно главбух подписывает платежные поручения нередко не только за себя, но и за директора. В бухгалтерии очень часто есть несколько чистых листов с печатью компании и подписью директора в нужном месте.

Если организация использует систему «клиент-банк», достаточно доступа к системе. А значит, есть возможность украсть средства с расчетного счета. В череде однотипных платежей, которые производит компания, трудно найти тот, что совершил бухгалтер на счет фирмы-«однодневки» или дружественного ему предпринимателя. Денежные средства бухгалтер обналичит самостоятельно, подделав при этом первичные документы. Такой вид мошенничества наиболее распространен. На практике крупные компании со значительным ежедневным денежным оборотом не могут обнаружить пропажу денег годами.

Оригинальные способы скрыть мошенничество: бухгалтер инициирует кражу документов или заносит вирус в компьютер.

На практике бухгалтеры используют различные хитроумные способы скрыть факты хищений. Например, устраивают фиктивную кражу документов, по которым при проверке можно изобличить бухгалтера-мошенника. Якобы бухгалтер вез документы в налоговую инспекцию, а по пути портфель с ними выкрали из машины, пока тот отлучился в магазин на несколько минут. Однако такой уловки, как правило, бывает недостаточно.

Ведь документооборот в компании, скорее всего, ведется и в электронном виде. Кстати, инсценировка кражи компьютеров — весьма популярный на практике способ замести следы. Единственный серьезный минус — по факту кражи возбуждается уголовное дело.

Поэтому чаще бухгалтеры прибегают к менее рискованному способу: уничтожают информацию на компьютере с помощью вируса. В таких случаях, особенно если действием вируса нанесен серьезный ущерб, в компании целесообразно провести внутреннее расследование. А именно попытаться выяснить, каким способом вирус попал в компьютер и почему его не обнаружила антивирусная программа.

Последствия для компании. Во-первых, это кража денег, причем зачастую весьма значительных сумм. Во-вторых, в случае обнаружения подобных мошенничеств проверяющими органами организацию могут привлечь к административной ответственности за нарушения работы с денежной наличностью — за это предусмотрен штраф для юрлица в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Как выявить мошенничество. Неполное оприходование денежных средств в кассу может быть выявлено в ходе налоговой проверки, если инспектор в рамках встречной проверки затребует корешок к приходному кассовому ордеру у организации-покупателя.

Конечно, необходим строгий контроль за операциями с денежными средствами организации. Для этого руководитель периодически устраивает внезапные ревизии касс. Движение денежных средств по банковским счетам проверяется по выпискам. Это можно делать ежедневно. В случае сомнений необходимо выяснять у бухгалтера основание того или иного платежа, требовать необходимые документы по данному контрагенту — договор, товарные накладные, акты и т.п.

Уголовная ответственность за трудоустройство «мертвых душ»

Мингалимова Марьям Фердинандовна, помощник прокурора Кировского района г. Казани Республики Татарстан, аспирант Казанского федерального (Приволжского) университета.

В статье анализируется судебная практика по уголовным делам о преступлениях, связанных с фиктивным трудоустройством персонала, и определяются причины вынесения оправдательных приговоров по этой категории дел.

Ключевые слова: фиктивное трудоустройство, заработная плата, трудовые обязанности, суд.

Criminal liability for employment of «ghost» employees

M.F. Mingalimova

Key words: fictitious employment, salary, labor duties, court.

Тема этой статьи выбрана не случайно. В последнее время в средствах массовой информации все чаще появляются сообщения о привлечении к уголовной ответственности руководителей различных бюджетных учреждений за трудоустройство «мертвых душ» <1>. Под последними понимаются работники, которые официально числятся на предприятиях, но фактически свои прямые обязанности не исполняют. О подобной тенденции свидетельствует и складывающаяся судебная практика.

<1> В 2013 г. Миякинский районный суд Башкирии осудил к трем годам лишения свободы условно с испытательным сроком два года и штрафу в размере 10 тыс. руб. бывшего главу сельсовета за фиктивное трудоустройство водителя и получение за него зарплаты в течение двух лет. При этом у «работника» даже не было водительского удостоверения. Более двух лет чиновник получал зарплату сына и в общей сложности похитил из бюджета около 125 тыс. руб. (http://www.rg.ru/2013/08/01/reg-pfo/mijaki-anons.html).

В 2013 г. Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга вынес приговор по уголовному делу в отношении бывшего директора МБОУ СОШ N 183 г. Екатеринбурга гр. Г., признав ее виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 285 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями), ч. 1 ст. 292 УК РФ (служебный подлог). Суд установил, что в июле 2012 года обвиняемая, пребывая в указанной должности, используя служебные полномочия директора образовательного учреждения, заключила трудовой договор со своим сыном, который в учебном учреждении фактически не работал. Благодаря фиктивному трудоустройству сыну директора школы систематически начислялась заработная плата (http://prokurat-so.ru/news.php?id=7697). К 3,5 годам колонии общего режима Кунцевский районный суд г. Москвы приговорил главного врача поликлиники N 162, который вместе со своим заместителем и сестрой-хозяйкой поликлиники на протяжении четырех лет получал зарплату несуществующих сотрудников. В общей сумме ущерб от преступного заработка составил более 2,5 млн. руб. В сентябре 2008 года главный врач поликлиники придумал простую схему по отмыву денег, выделяемых на зарплату сотрудников. Для этого он ввел в штат своей поликлиники несуществующих санитаров, чья зарплата делилась на главврача и двух его подельников (http://www.mk.ru/moscow/article/2013/09/30/923033-glavnyiy-vrach-moskovskoy-polikliniki-osuzhden-za-aferu-s-zarplatoy.html).

Понятие «мертвые души» впервые было введено в оборот Н.В. Гоголем в процессе создания одноименного произведения. На самом деле идея поэмы основана на реальных фактах из жизни российского общества XIX века, а подал ее сам А.С. Пушкин. Дело в том, что в начале XIX века в Бессарабию бежало много крестьян из центральных губерний Российской империи. Полиция обязана была выявлять беглецов, но часто безуспешно — они принимали имена умерших. В результате в одном городке в течение нескольких лет не было зарегистрировано ни одной смерти. Началось официальное расследование, выявившее, что имена умерших отдавались беглым крестьянам, не имевшим документов. Много лет спустя похожую историю Пушкин, творчески преобразовав, рассказал Гоголю <2>.

<2> См.: Материал о поэме Н.В. Гоголя «Мертвые души». URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/мертвые души (дата обращения — 25.11.2013).

Действующее уголовное законодательство предполагает, что субъектом указанного преступления выступает должностное лицо, осуществляющее организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в учреждении. Рассматривая вопрос о том, совершено ли коррупционное преступление должностным лицом, лицом, занимающим государственную должность РФ либо государственную должность субъекта Федерации, иностранным должностным лицом, должностным лицом публичной международной организации, а равно лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, судам следует руководствоваться примечаниями 1, 2 и 3 к ст. 285, примечанием 2 к ст. 290, примечанием 1 к ст. 201 УК РФ. Кроме того, необходимо учитывать соответствующие разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 16 октября 2009 г. N 19 «О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий» (далее — Постановление N 19).

Как правило, органы предварительного следствия квалифицируют действия лиц, совершивших преступления, связанные с фиктивным трудоустройством персонала, по ч. 3 (ч. 4 — если сумма хищений образует особо крупный размер) ст. 159 УК — мошенничество, совершенное с использованием служебного положения; ст. 285 УК — злоупотребление должностными полномочиями, а также ст. 292 УК — служебный подлог.

Постановление N 19 предлагает квалифицировать указанные действия именно по ст. 285 УК. В судебном документе указано, что как злоупотребление должностными полномочиями должны квалифицироваться действия должностного лица, которое из корыстной или иной личной заинтересованности совершает входящие в круг его должностных полномочий действия при отсутствии обязательных условий или оснований для их совершения (например, прием на работу лиц, которые фактически трудовые обязанности не исполняют).

Анализ материалов уголовных дел подобной категории показывает, что схема трудоустройства фиктивных работников проста. Руководитель учреждения на основании заявления лица издает приказ о его приеме на работу. Затем в табель учета рабочего времени персонала вносятся заведомо ложные сведения об отработанных сотрудником часах рабочего времени. На основании табеля учета рабочего времени бухгалтерия организации на имя лжесотрудника начисляет денежные средства в соответствии с его функциональными обязанностями и часами рабочего времени, отраженными в табеле соответствующего учета, что фактически не соответствует объективной действительности. В дальнейшем заработная плата лжеработника выдается на руки либо перечисляется на банковскую карту, но в конечном итоге попадает к руководителю, являющемуся инициатором подобных действий.

Такая схема фиктивного трудоустройства не всегда приводит к наступлению уголовной ответственности руководителя. Рассмотрим несколько возможных ситуаций.

В случае получения заработной платы работника руководителем организации в его действиях усматривается либо состав квалифицированного мошенничества с использованием служебного положения (ч. ч. 3 или 4 ст. 159 УК), либо же дисциплинарный проступок. Для разграничения столь разных видов ответственности приведем пример из судебной практики.

Как установлено органами предварительного следствия, работая заведующей детского сада «Тургай», К., используя свое служебное положение, путем обмана и злоупотребления доверием в период с сентября 2006 года по февраль 2009 года совершила хищение денежных средств в размере 70160 руб. Ни в ходе предварительного, ни в ходе судебного следствия подсудимая свою вину не признала, утверждая, что по просьбе мужа приняла его на должность истопника. После его смерти К. приняла на эту должность свою дочь, а затем и сына. Их заработную плату она получала сама в отделе образования на основании их доверенностей. Менделеевский районный суд Республики Татарстан, рассмотревший уголовное дело, вынес обвинительный приговор с назначением К. условного лишения свободы на срок 2 года с испытательным сроком 2 года. Не согласившись с принятым решением, осужденная и ее адвокат обжаловали решение районного суда в вышестоящую инстанцию. В мае 2010 года судебной коллегией по уголовным делам Республики Татарстан обвинительный приговор по ч. 3 ст. 159 УК был отменен, уголовное дело прекращено за отсутствием состава преступления. Отменяя приговор, судебная коллегия указала, что фактически обязанности истопника исполняла сама подсудимая и свидетель (охранник-дворник детского сада П.), что подтверждается их показаниями на протяжении всего следствия. Таким образом, в связи с тем, что прямые обязанности истопника в детсаде исполнялись, заведующая детским садом уголовной ответственности за фиктивное трудоустройство не подлежит <3>.

<3> См.: Сборник методических материалов для государственных обвинителей / Прокуратура РТ / Под общей ред. К.Ф. Амирова. Казань, 2012. Выпуск N 6. С. 51.

Подобный пример доказывает, что формальное трудоустройство лиц, лично не исполняющих своих обязанностей, еще не является уголовно наказуемым деянием. Несмотря на явное отсутствие состава преступления в действиях К., уголовное дело было все же возбуждено и направлено в суд. Такая ситуация стала возможной ввиду неполноты расследования и одностороннего обвинительного уклона органов предварительного следствия.

Если в приведенном примере служебные обязанности фиктивного работника фактически исполнялись, денежные средства получались лично заведующей бюджетного учреждения, то в другом случае трудовые обязанности лжеработников не исполнялись, но их зарплата тратилась исключительно на нужды и в интересах учреждения, что и стало основанием для прекращения уголовного дела по реабилитирующему основанию.

По приговору Мантуровского районного суда Костромской области от 18 мая 2010 г. У. признана виновной в том, что, являясь директором муниципального учреждения культуры, незаконно оформила на работу двух лиц, получила за них зарплату, которую выплатила другим лицам, не оформленным на работу, за участие в мероприятиях, проводимых возглавляемым ею учреждением <4>. По приговору суда У. было назначено наказание по совокупности преступлений по ч. 1 ст. 285, ч. 1 ст. 292, ч. 2 ст. 69 УК в виде лишения свободы на срок 2 года 6 месяцев условно с испытательным сроком 2 года. Кассационным определением Костромского областного суда от 13 июля 2010 г. обвинительный приговор отменен, за У. признано право на реабилитацию, уголовное дело прекращено в связи с отсутствием в ее действиях состава преступления. Судебная коллегия по уголовным делам мотивировала решение тем, что полученная У. зарплата за двух фиктивных сотрудников была израсходована с нарушениями, но именно для работы бюджетного учреждения, поэтому никаких отрицательных последствий деятельность У. не имела. А поскольку злоупотребление должностными полномочиями относится к числу преступлений с материальным составом и считается оконченным с момента наступления последствия в виде существенного нарушения прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, то в действиях У. в связи с отсутствием подобных последствий имеет место только должностной проступок, влекущий дисциплинарную, но не уголовную ответственность.

<4> URL: http://docs.pravo.ru/document/view/22384308/ (дата обращения — 13.12.2013).

Аналогичным образом закончилось рассмотрение уголовного дела в отношении Г., которая, работая в должности главного инженера жилищного ремонтно-эксплуатационного участка, фиктивно трудоустроила трех рабочих и получала за них зарплату, которую тратила на текущие нужды учреждения. Определением судебной коллегии по уголовным делам Ивановского областного суда от 3 декабря 2004 г приговор Ленинского районного суда города Иванова от 25 октября 2004 г. в отношении Г. отменен, уголовное дело прекращено за отсутствием в деянии состава преступления <5>.

<5> URL: http://base.garant.ru/28335130/ (дата обращения — 10.12.2013).

Анализируя содержание ст. 285 УК, отметим: совершение деяния вопреки интересам службы означает, что должностное лицо действует в рамках предоставленных ему полномочий, но при этом нарушает свои должностные обязанности. Если это не вызвано служебной необходимостью, то деяние должно рассматриваться как противоречащее интересам службы. Обязательным элементом объективной стороны преступления является последствие в виде существенного нарушения прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, находящееся в причинно-следственной связи с деянием.

Само по себе существенное нарушение прав и законных интересов — понятие оценочное, поэтому решать вопрос о наличии такого существенного нарушения необходимо на основе конкретных обстоятельств дела, однако в каждом случае существенность нарушения прав и законных интересов должна быть обоснована. Одного лишь указания на причинение существенного вреда охраняемым законом интересам граждан, организаций и государства недостаточно.

Неотъемлемой частью субъективной стороны преступления, предусмотренного ст. 285 УК, как и преступления, предусмотренного ст. 292 УК, является мотив — корыстная или иная личная заинтересованность. Как правило, личная заинтересованность выражается в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера и может быть обусловлена различными побуждениями: карьеризм, протекционизм, семейственность, желание скрыть свою некомпетентность, избежать дисциплинарной ответственности за допущенные нарушения, ошибки в работе, получить поддержку со стороны влиятельных лиц и др.

Установление мотива корыстной или иной личной заинтересованности, которым руководствовалось лицо при совершении преступления, является обязательным, поэтому в приговоре должно быть указано, в чем конкретно такой мотив был выражен. В случае, когда лицо использует свои служебные полномочия вопреки интересам службы, но не стремится получить в результате какие-либо личные блага, мотивом выступают ложно понятые интересы учреждения и состава преступления нет.

Сравнительный анализ судебных решений, принятых по аналогичным уголовным делам, показал, что должности, на которые фиктивно трудоустраивали лжеработников, самые разнообразные: гардеробщик, уборщица/уборщик служебных помещений, водитель, социальный работник, подсобный рабочий, уполномоченный по переписке, истопник, лаборант, слесарь-сантехник, дезинфектор, кочегар, врач, ветеринарный санитар, младший воспитатель, старшая медицинская сестра, сторож, массажист, рабочий по комплексному обслуживанию зданий, инструктор-методист по совместительству, методист по хореографии, методист по музыкальному образованию, преподаватель физвоспитания, мастер производственного обучения и др. <6>. Несмотря на столь широкий спектр должностей, их объединяет следующее: все они низкооплачиваемые, не входят в круг руководящего состава организаций, одного работника легко заменить другим.

<6> В ходе исследования изучены решения, принятые по итогам рассмотрения уголовных дел судами Ивановской области, г. Новосибирска, Псковской области, Республики Татарстан, Свердловской, Вологодской, Московской, Курской, Костромской, Самарской областей, Республик Калмыкия, Тыва, г. Калининграда, г. Череповца.

В соответствии с п. 17 Постановления N 19, если использование должностным лицом своих служебных полномочий выразилось в хищении чужого имущества, когда фактически произошло его изъятие, содеянное полностью охватывается ч. 3 ст. 159 УК или ч. 3 ст. 160 УК и дополнительной квалификации по ст. 285 УК не требует. Кроме того, решая вопрос о наличии в действиях руководителя организации, трудоустроившего лжеработника, служебного подлога, необходимо учитывать, что, если в случаях, когда такое лицо в связи с исполнением своих служебных обязанностей внесло в официальные документы заведомо ложные сведения либо исправления, искажающие их действительное содержание, содеянное должно быть квалифицировано по ст. 292 УК. В случае совершения им действий, влекущих уголовную ответственность по ст. 285 УК, содеянное подлежит квалификации по совокупности со ст. 292 УК.

В соответствии с п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 9 июля 2013 г. N 24 «О судебной практике по делам о взяточничестве и об иных коррупционных преступлениях» предметом преступления, предусмотренного ст. 292 УК, является официальный документ, удостоверяющий факты, влекущие юридические последствия в виде предоставления или лишения прав, возложения или освобождения от обязанностей, изменения объема прав и обязанностей. Под внесением в официальные документы заведомо ложных сведений, исправлений, искажающих действительное содержание указанных документов, необходимо понимать отражение и (или) заверение заведомо не соответствующих действительности фактов как в уже существующих официальных документах (подчистка, дописка и др.), так и путем изготовления нового документа, в том числе с использованием бланка соответствующего документа.

Однако, несмотря на столь четкое разъяснение Верховного Суда РФ по анализируемой категории дел, вопрос о наличии в действиях руководителя состава преступления, предусмотренного ст. 292 УК, для некоторых представителей правоохранительных органов остается нерешенным.

К примеру, в ходе исследования выявлено, что не всем лицам, находящимся под уголовным преследованием за совершение преступлений, связанных с фиктивным трудоустройством персонала, инкриминировалось совершение служебного подлога. К слову, без внесения ложных сведений в официальные документы о выполнении трудовых обязанностей именно лжеработником совершение указанного преступления фактически невозможно. Подобные ошибки органов предварительного следствия привели к нарушению прав тех лиц, которые были привлечены к уголовной ответственности за совершение аналогичных преступлений, в том числе по ст. 292 УК, и получили более суровые наказания.

Практика рассмотрения уголовных дел о преступлениях коррупционной направленности, связанных с фиктивным трудоустройством персонала, показывает, что в наибольшей степени подобные преступления характерны для бюджетных учреждений, в которых финансирование осуществляется не в должных объемах. В ходе исследования выявлено, что анализируемое преступление чаще совершалось в средних общеобразовательных школах, детских садах, в государственных учреждениях по социальному обслуживанию населения, в профессиональных училищах и др. Как следует из показаний привлеченных за эти преступления лиц, в дальнейшем оправданных судом, причиной их действий по трудоустройству «мертвых душ» была очевидная нехватка денежных средств на текущие нужды бюджетных организаций. Из-за отсутствия денежных средств и невозможности организовать постоянную спонсорскую помощь руководители «восполняли» подобным образом пробелы в бухгалтерских сметах.

Исследование показало, что грань между наличием состава преступления в действиях лица, организовавшего фиктивное трудоустройство персонала, и дисциплинарным проступком очень хрупкая и порой органы предварительного следствия, не разобравшись в причинах действий руководителя, не проверив и не оценив в совокупности все собранные доказательства, направляют «раскрытое» дело коррупционной направленности в суд, что в конечном итоге приводит к вынесению оправдательных приговоров. В целях недопущения возникновения подобных ситуаций необходимо учитывать следующие факторы:

1. состава преступлений, предусмотренных ст. ст. 159, 285 УК, нет, если трудовые обязанности лжеработника исполняются в полном объеме и это подтверждается показаниями свидетелей, претензий у потерпевшей стороны нет, денежные средства (зарплата работника) тратятся по усмотрению руководителя в интересах учреждения. При этом денежные средства не могут быть обращены в собственность трудоустроившего лица;
2. состава преступлений, предусмотренных ст. ст. 159, 285 УК, нет, если трудовые обязанности лжеработника фактически не исполняются, но денежные средства (зарплата работника) тратятся исключительно на нужды учреждения, что вызвано острой необходимостью. В этом случае необходимо документальное подтверждение расходования полученных денежных средств за фиктивно устроенных лиц (чеки, квитанции, документы бухгалтерской отчетности). Все приобретенное имущество должно быть в наличии и на балансе организации. Денежные средства не могут быть обращены в собственность трудоустроившего лица.

	Надзор за исполнением законов о предоставлении государственных и муниципальных услуг в сфере ЖКХ
Роль прокурора в уголовном преследовании в России и в зарубежных государствах